Защита ООО «НГСК» в ходе выездной налоговой проверки

Ситуация:

В результате выездной налоговой проверки, проведенной Межрайонной инспекцией ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области в 2016 г. в отношении ООО «НГСК» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2014 г., по итогам которой был составлен акт от 25.10.2016 № 10-31/40 и вынесено решение от 30.06.2017 г. № 10-33/18 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым ООО «НГСК» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 167 744 503,80 руб., а также Обществу предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 1 035 058 375 руб., и начислены пени в размере 363 233 632,98 руб.

Проведенная работа:

"Указанное решение было обжаловано ООО «НГСК» в судебном порядке (дело № А40-163188/17-75-2066), однако решением Арбитражного суда г. Москвы от 20 апреля 2018 г. в удовлетворении требований ООО «НГСК» о признании недействительным решения от 30.06.2017 г. № 10-33/18 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» было отказано в полном объеме. В связи с тем, что решение налогового органа Арбитражным судом города Москвы было оставлено в силе, правоохранительными органами — ГСУ СК РФ по Московской области в отношении генерального директора, финансового директора и главного бухгалтера ООО «НГСК» было возбуждено уголовное дело по обвинению в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 ч.2 УК РФ) на сумму более 1 млрд 700 млн рублей. Адвокатами коллегии была принята на себя защита генерального директора, финансового директора и главного бухгалтера ООО «НГСК» в рамках уголовного дела, возбужденного по п.п. а, б ч. 2 ст. 199 УК РФ. В рамках защиты по уголовному делу защитниками собраны и представлены в материалы дела доказательства, свидетельствующие о том, что общество понесло фактические затраты, не принятые налоговым органом в ходе вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. В дальнейшем заявлено ходатайство о проведении судебной финансово-бухгалтерской экспертизы, которой подтверждены понесенные обществом затраты. В результате обвинение в уклонении от уплаты налогов в окончательной редакции предъявлено на сумму 250 млн. рублей (первоначально – 1 млрд. 700 млн. руб.), которые были уплачены лицами, привлекаемыми к уголовной ответственности до момента принятия дела судом к производству. С учетом положений п. 2 примечания к ст. 199 УК РФ, уголовное преследование обвиняемых было прекращено. Одновременно с вынесением акта выездной налоговой проверки МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области приняло решение о блокировке расчетных счетов ООО «НГСК», в результате чего общество утратило возможность обеспечивать исполнение своих обязательств перед контрагентами, из-за чего произошел стремительный рост кредиторской задолженности организации. В результате, решением Арбитражного суда Московской области от 07.02.2019 г. (дело № А41-53659/2017) ООО «НГСК» признано несостоятельным (банкротом) с введением процедуры конкурсного производства. Требования Федеральной налоговой службы РФ в сумме более 1 млрд руб. в совокупности были включены в реестр требований кредиторов в составе третьей очереди. Уполномоченный орган ФНС России и один из кредиторов должника в рамках дела о банкротстве обратились в суд с заявлением о привлечении участников ООО «НГСК», двух бывших генеральных директоров, бывшего главного бухгалтера и бывшего заместителя генерального директора к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным п.п. 1, 3 п.2 ст. 61.11 (доведение до банкротства) и ст. 61.12 (неисполнение обязанности по обращению в суд с заявлением о банкротстве) Закона о банкротстве. По мнению уполномоченного органа и кредитора, совершение налогового правонарушения, в результате которого общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения с доначислением недоимки и штрафных санкций, являются следствием совершенных в период 2013-2014 г. противоправных действий участников ООО «НГСК», бывших руководителей, главного бухгалтера и заместителя генерального директора. По мнению заявителей, все участники ООО «НГСК» и бывшие руководители не исполнили обязанность по обращению должника в суд с заявлением о его банкротстве, начиная с августа 2016 г. Вместе с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности ФНС России было направлено в суд заявление о принятии обеспечительных мер в виде ареста имущества ответчиков."

Результат:

"Адвокатами коллегии была доказана необоснованность доводов о необходимости ареста имущества ответчиков, в связи с чем вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Московской области от 24.12.2019 г. в принятии обеспечительных мер отказано. В дальнейшем при рассмотрении спора о привлечении к субсидиарной ответственности суд согласился с правовой позицией и убедительностью представленных адвокатами коллегии доказательств, в результате чего определением Арбитражного суда Московской области от 27.01.2020 г. к субсидиарной ответственности по обязательствам должника привлечен лишь генеральный директор, занимавший свою должность в период совершения налогового правонарушения (2013 — 2014 гг.)."